坚守质量至上 筑牢执业根基
广东司农会计师事务所全员质量文化建设宣贯
质量是注册会计师行业的生命线，是事务所安身立命的根本，更是落实财政部、证监会、中国注册会计师协会（以下简称“中注协”）监管要求的核心要义。为深入践行国务院办公厅、财政部、证监会及中注协关于“质量至上、诚信为本”的行业导向，全面落实上级监管部署，我所立足行业发展根本、结合自身执业实际，全面推行“质量至上”核心价值观，通过高层引领、制度护航、考核问责、全员践行、长效管控，将“质量至上”理念深度嵌入执业全流程、融入每一位员工的职业行为，全力守护执业底线、规范执业行为，切实履行资本市场“看门人”职责，保障事务所持续合规、稳健、高质量发展。
一、高层引领 率先垂范 筑牢质量第一基调
质量文化建设的关键在高层，核心在引领。我所严格落实财政部《会计师事务所质量管理准则第5101号——业务质量管理》《会计师事务所质量管理准则第5102号——项目质量复核》《中国注册会计师审计准则第1121号——对财务报表审计实施的质量管理》三项质量管理准则（财会〔2020〕17号）及行业监管要求，明确事务所管委会、首席合伙人对质量文化建设负总责，其中首席合伙人作为“质量至上”价值观第一责任人，带头宣导质量理念、带头执行质量制度、带头落实质量责任、带头严肃质量问责，自上而下确立“质量至上、合规为先”的高层基调，坚决杜绝“重收入、轻质量”的经营导向。
同时，质量管理主管合伙人牵头落地，职业道德、独立性、审计业务管理、监控整改等主管合伙人分工负责、直通汇报、协同管控，自上而下传递质量决心，让“质量至上”成为全所最高行动准则，为质量文化建设奠定坚实的组织基础。
二、核心理念 全员共知 统一执业思想共识
为确保质量文化落地生根，我所紧扣财政部、中注协质量管理相关准则及证监会监管要求，明确“质量至上”价值观的核心内涵，要求全体执业人员、行政人员牢记于心、严格执行，以“七个坚持”统一执业思想、凝聚质量共识，让质量理念成为全员的行动自觉：
（一）坚持质量优先于业务收入：严格遵循风险导向原则，不以业务收入为首要目标，严格执行业务承接风险评估制度，坚决不承接质量无法保证、风险不可控的项目，守住质量准入底线。
（二）坚持质量优先于执业效率：严格按照注册会计师执业准则及事务所质量管控要求，规范执行审计程序，不压缩必要程序、不省略审计证据、不降低复核标准，严守准则底线。
（三）坚持质量优先于客户关系：始终保持执业独立性与专业判断，坚守职业道德底线，对客户的违规要求、不合理施压坚决拒绝，不妥协、不迁就，坚决杜绝“迎合客户、放弃质量”的违规行为。
（四）坚持质量贯穿全业务流程：将质量管控嵌入业务承接、计划、执行、取证、复核到报告出具全流程，实现“事前有评估、事中有管控、事后有复盘”，确保全程可控、全程合规。
（五）坚持质量人人有责：明确合伙人、项目经理、执业人员、质控人员、行政辅助人员的质量主体责任，形成“全员担责、全程负责、层层把关”的质量责任体系，做到“人人讲质量、事事守质量、处处重质量”。
（六）坚持质量决定考核发展：严格落实质量“一票否决制”，将质量指标、执业合规情况直接与员工晋升、薪酬分配、评优、合伙人考核刚性挂钩，形成“重质量、讲合规、守诚信”的激励约束机制。
（七）坚持质量文化长期建设：自上而下持续宣导、定期培训、案例警示、经验交流，持续改进质量管控短板，形成稳定可落地、可传承、可提升的质量文化，推动质量理念从“被动遵守”向“主动践行”转变。
三、制度护航 刚性约束 确保执行落地见效
理念引领需制度保障，行为规范需刚性约束。我所以财政部《会计师事务所质量管理准则第5101号——业务质量管理》《会计师事务所质量管理准则第5102号——项目质量复核》《中国注册会计师审计准则第1121号——对财务报表审计实施的质量管理》三项质量管理准则（财会〔2020〕17号）、《会计师事务所一体化管理办法》、《注册会计师行业诚信建设纲要》为根本依据，结合事务所执业实际，修订并正式发布《质量管理领导层与岗位职责管理办法》、《业务质量问责管理办法》等核心制度，以制度固化质量要求、规范执业行为、明确责任边界，让质量管控有章可循、有规可依。
同时，强化制度刚性执行，建立健全制度执行监督机制，定期开展制度落实情况检查，对未按制度执行的行为及时纠正、督促整改，确保各项质量管理制度落地生根、发挥实效，推动质量管控从“人为约束”向“制度规范”转变，为质量文化建设提供坚实的制度支撑。
四、严格考核 严肃问责 压实全员质量责任
为切实压实全员质量责任，我所将考核与问责相结合，形成“激励引导、约束震慑”的双重机制，推动质量责任落到实处：
（一）完善质量考核体系，将执业质量、合规情况、准则执行、风险防控等核心指标纳入全员绩效考核，细化考核标准、强化考核刚性，考核结果直接与薪酬、晋升、评优等挂钩，充分发挥考核“指挥棒”作用，引导全员重视质量、坚守质量。
（二）严肃质量问责机制，坚持“有责必问、问责必严”，对未按要求执行质量管控、未履行质量责任的员工，予以约谈、通报批评、绩效降级等处理；对因违规执业、质量失控引发质量风险、监管处罚或行业惩戒的，从严从重追究相关人员责任，包括合伙人、项目经理及直接执业人员，形成有力震慑，切实压实全员质量责任。
五、全员倡议 常态宣导 强化质量责任意识
质量文化建设离不开全员参与，更需要常态化宣导培育。我所将强化全员质量意识培育，把践行“质量至上”价值观贯穿全员、覆盖全程，常态化开展注册会计师执业准则、行业监管规则、质量管理制度、典型违规案例警示等学习培训，定期召开质量警戒会议、质量经验交流会，在全所范围内开展自上而下、持续广泛的质量宣贯活动，让质量理念深入人心、融入日常，引导全员主动践行质量责任。
全所每一位合伙人、每一位执业人员，应自觉践行“质量至上”核心价值观，把“质量至上”刻在心中、落在行动，坚守职业道德、恪守执业准则、严守质量底线，以高度的职业操守与责任担当，规范执业、诚信履职，共同打造广东司农专业、诚信、合规的品牌形象，筑牢事务所执业根基，推动事务所笃行致远、高质量发展，为注册会计师行业高质量发展贡献力量！
附件：广东司农会计师事务所质量至上行为手册
